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增值稅會計處理與建筑企業管理模式的有效融合方法分析

來源:論文知識網作者:kaiting時間:2019-04-03 10:42

  【摘要】自從我國實施增值稅以來,建筑企業因為自身業務屬于現代服務業,首當其沖受到影響。實施增值稅之后,建筑企業繳納的稅收種類從營業稅轉化為增值稅,兩種稅務制度并不相同,導致企業原先的稅收籌劃發生改變。因此,建筑企業應當積極把握營改增的有利影響,及時制定新的納稅方案,應對增值稅對建筑企業的稅負影響。本文在增值稅背景之下,首先分析增值稅對建筑企業管理模式的影響,在建筑企業實際情況的基礎上提出相關融合方案,并對增值稅會計處理與建筑企業管理有效融合提出自己的意見與建議。

  【關鍵詞】增值稅;建筑業;會計處理

會計師職稱論文

  在當前稅收體制的影響之下,建筑企業需要繳納增值稅,增值稅對建筑企業產生了許多影響,既有積極影響,還有消極影響。許多建筑材料稅務額度無法進行正常的增值稅抵扣,使得建筑企業的實際稅負不斷加大。因此,建筑行業在增值稅的實行之后受到沖擊和建筑企業的管理模式有一定的關系。在此基礎上,建筑行業要把增值稅的要求融入建筑企業的管理模式之中,成為目前建筑企業面臨迫切需要解決的問題。

  一、增值稅會計處理的現實意義

  (一)有利于保證財政收入的穩定性增長

  目前在我國所有的稅收體制中,增值稅屬于流轉稅,能夠避免重復征稅,實現公平稅負。另外,增值稅實施進項稅抵扣,使其單位間存在一種制約的關系,可以有效防止偷稅漏稅現象的出現。目前,科學技術處在高速發展的階段之中,現代工業產業中對科學技術的要求也越來越高,要求產品具備高、精、尖的特點。增值稅的實施可以排除低效能生產模式的弊端,讓稅負不再受生產結構的影響,并且,推動生產結構的合理化。

  (二)有利于促進外貿發展

  許多國家包括美國在內為了在外貿上提高競爭力,實施退稅政策。在傳統的稅制體系下,由于在出口商品的價格上存在稅金的問題,會對準確退稅造成一定的困難。增值稅可以從根本上改變這些問題,克服弊端。實施增值稅,有利于外貿的發展。增值稅促進了行業規范,在企業的發展中融入增值稅的要求,可以促使企業加強管理。

  二、增值稅會計處理對建筑企業管理的影響

  (一)對企業財務狀況的影響

  現階段,隨著建筑行業的發展,增值稅對建筑企業會計管理模式上主要有兩方面的影響:其一增值稅屬于一種價外稅,價外稅可以在很大程度上減少對建筑企業資產總額的影響。建筑企業在工作過程中需要的工業材料、機器設備等固有的資產應根據增值稅發票對該收取的金額予以收取。在這種收取方式中,部分資產上的賬面價值是不存在增值稅這一項,相比之前征收營業稅的方式,資金是要高于之前的營業稅。另外在增值稅的影響下,建筑合同的價格變化不是很大,合同的總價成為了含稅價格,這就造成建筑企業的盈利會相比之前有所降低。建筑行業在施工中所需要購買的材料和設備都需要提供相關的發票,而供應商在無法出示發票時就造成施工項目進項稅額不能抵扣。增值稅實施后,在部分的市場流通環節出現增值稅發票取得難的現象。

  (二)對建筑企業稅收籌劃的影響

  一方面,關于建筑企業納稅人的相關確認問題。根據我國稅收法的相關規定,在我國境內為廣大建筑行業的相關公司或者個人提供企業增值稅的工作,發包人就成為了建筑公司的納稅人。關于建筑公司納稅人的問題自從“營改增”以來就一直受到人們的廣泛議論。同時,針對納稅范圍的問題,根據增值稅的相關規定,必須將納稅人提供的稅收勞務中的價格款項與費用作為銷售額。還應把建筑企業所有收入包括在內,再予以確認。

  (三)對發票使用和管理的影響

  建筑行業實施增值稅政策之后,稅務部門應更加嚴格的管理增值稅發票,這主要是因為企業繳納的稅收直接與增值稅金額產生聯系。我國《刑法》中也對專用發票造假、虛開、違法出售和使用等行為做出明確的處罰規定。因此,建筑企業會計管理必須充分重視增值稅發票的科學使用,因為這關系到建筑公司增值稅繳納的資金以及企業未來的發展。

  (四)對建筑企業工作人員的影響

  增值稅對于建筑企業工作人員的影響主要是增值稅會計處理對于建筑企業的整體管理模式上,雖然增值稅更為復雜一些,導致建筑公司的稅收和會計的核算方式以及企業的所得稅都發生了變化,總的來說雖然難度增加了,但是增值稅在促進企業的發展以及降低經營成本上發揮不可替代的作用。同時,給建筑企業的報表制作、稅額抵扣和繳納等方面都造成一定的改變,增加了核算不準確的風險。

  三、增值稅會計處理對建筑企業管理影響的策略

  (一)完善會計核算制度

  沒有規矩不成方圓,在實施增值稅的背景下,只有制度規范的會計核算模式,才能做好涉稅工作,才能幫助企業完善稅收事項的管理,完善會計核算機制。不管是在發票獲得、開具、傳遞、作廢以及管理等過程中都與普通發票不同,建筑企業在管理中要高度重視,結合企業經營情況制定相關的增值稅管理方案,并嚴格按照規定實施。

  (二)加強財務人員的管理

  增值稅會計處理的模式給財務工作人員帶來新的挑戰,建筑企業要注重對財務工作人員的管理,提高會計工作人員的業務能力。組織相關工作人員定期進行培訓,集體學習新政策下的稅務核算方式、發票真偽的辨認等。現階段,一些大型的建筑施工企業已經提前儲備會計籌劃人才,進行稅收政策的研究和稅務籌劃工作。因此,企業應當從建筑企業自身實際發展現狀入手,引導企業的會計人員認真研究新政策和新形式,及時了解建筑行業的新動態。可以通過報刊等媒體以及網站宣傳關于建筑公司會計工作人員操作增值稅的相關知識,從而提高會計人員對各項軟件的操作能力和熟練程度,充分保證會計人員在稅制改革之后可以熟練地操作和運用會計流程和會計軟件。

  (三)加強企業的內部管理

  增值稅對建筑公司會計的影響是廣泛而深刻的,涉及到企業的方方面面,企業需要不斷完善自身來適應形勢的需要。建筑企業可以適當調整母公司以及子公司的運營戰略。在中標之后再分解為集團內部,具有法人資格的成員與集團公司再簽訂分包合同。建筑公司獲得的收入可以在成員企業機構內部繳納增值稅,還可以將增值稅的發票提供給集團。集團從建筑公司內部扣除增值稅進項額度之后在企業機構當地再繳納增值稅。當然,建筑公司和集團公司不能再充分扣除增值稅。從這一點上來說,增值稅會計處理可以大大減少建筑公司的重復征稅。有效監督建筑公司的分包以及外掛等經營方式,提高建筑公司正常經營的效率。

  (四)加強進項稅額管理

  通常情況下,建筑公司為了提高公司的經濟效益,降低施工成本,會選擇一些小商戶或者是規模比較小的合作商從而降低增值稅的繳納款項。隨著我國經濟體制的不斷變化和稅務制度的發展,建筑企業可以選擇具有增值稅繳納資格的小合作商從而減少企業繳納稅負的款項,促進企業未來的良好發展。從而避免因為不能抵扣建筑公司的增值稅而對公司各項業務的運營產生影響。

  四、結語

  從1984年我國初步建立增值稅制度,到2009年實行轉型,再到2011年啟動增值稅擴大范圍,歷經了多年的實踐和反復的論證,逐漸地適應中國市場經濟發展的要求和經濟全球化的要求。在建筑企業的管理中,增值稅會計處理涉及到會計核算、企業財務、發票管理、以及會計工作人員等方面。建筑企業管理人員要高度重視,使增值稅會計處理模式盡快融入到企業管理模式當中,促進企業的健康發展。

  主要參考文獻:

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